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英国数字服务税生效 内外压力犹存

来源:新华丝路 责任编辑:李璐 2020-08-05 09:58:03

新华丝路伦敦8月4日电(记者杨晓静 于佳欣)在全球遭遇新冠肺炎疫情剧烈冲击的背景下,英国财政部今年3月确认,该国数字服务税将按既定计划实施。由于议会因疫情休会,相关法案直至7月23日才经议会审议通过,并经女王批准生效成为法律。

在疫情令英国经济深陷衰退、英美大力推动贸易谈判之际,英国数字服务税开征正遭遇国际国内多重挑战。美国以展开相关调查及贸易协议前景来施压,国内科技企业也声称其国际竞争力将受损。专家认为,单方面征税存在诸多问题,达成国际方案才是最终解决之道,而新冠肺炎疫情可能推动经合组织成员更快达成妥协。

回应数字经济发展问题

英国财政大臣苏纳克3月11日在公布预算案时确认,自4月1日起,英国将向搜索引擎、社交平台和电子商务等领域大型科技企业在英业务征收税率为2%的数字服务税。

早在2018年11月,英国就已公布数字服务税征求意见稿,明确税率为2%,自2020年4月起执行。英国政府曾表示,达成全球性协议是数字经济税收问题的最佳解决方案,但鉴于国际谈判进展缓慢,英国只得单独行动;一旦全球协议达成,英国将废除本国数字服务税。

分析认为,英国出台数字服务税主要是对数字经济发展新问题的回应,有两大重点目标,一是强化监管职能、力求税赋公平,二是保护实体经济相关产业。前财政大臣哈蒙德曾指出,数字平台业务在英国持续获取利润,却不在英国纳税,不可持续也不公平。不少英国企业,尤其是零售企业呼吁要对数字经济相关企业征税。

英国政府在公布数字服务税方案之前,曾邀请多位专家就数字经济的潜在机遇和挑战进行评估,对社交媒体、电子商务、搜索引擎和在线广告等领域大型企业的影响,数字市场的企业并购、竞争、创新及其对消费者的影响等都做了系统分析。

以美国在线零售巨头亚马逊为例。专家组评估发现,2018年英国至少三分之一(33.5%)的电子商务交易通过亚马逊平台进行,英国16岁至36岁人中有59%“总是”或“经常”在亚马逊购物。2017年亚马逊在英国市场的销售额达约600亿美元。当地媒体称,亚马逊在英国貌似按低至2.3%的税率缴纳企业所得税,而英国企业的所得税率为19%。

根据英国财政部今年3月公布的最新修订方案,英国数字服务税将适用于向英国用户提供社交媒体服务、搜索引擎或在线市场(online marketplace)的企业集团。当这些集团达到全球数字服务收入超过5亿英镑(1英镑约合1.30美元)且其中超过2500万英镑来自英国用户的门槛时,其英国收入中超过2500万英镑部分(即以2500万英镑为免税额)将被征收2%的数字服务税。

方案还明确了两项例外,一是金融服务提供商不在征收范围内;二是如果征税对象企业所在国家也征收类似数字服务税,在英国的纳税收入将按其50%计。

英国财政部强调,数字服务税将仅对少数大型跨国集团产生影响。据该部门最新估算,至2024/2025财年,数字服务税将使英国财政收入增加5.15亿英镑。

数字税开征面临国内外压力

在新冠肺炎疫情令英国经济深陷衰退、美国不断施压之际,英国开征数字服务税遭遇越来越多的国内外阻力。分析人士称,英国单方面开征数字服务税可能招致美国的贸易报复性措施,而英国科技企业也担忧双重征税并导致其国际竞争力被削弱。

国际上看,7月下旬,美国参议院贸易监督委员会高级成员向英国发出警告,称英国数字服务税生效将影响英美快速达成贸易协议。今年1月,美国政府就曾威胁,如英国开征数字服务税,将对英国汽车出口征收关税。6月初,美国政府表示,去年针对法国数字服务税相关调查的范围将扩大至英国等更多国家。而且,5月初英美已开启贸易谈判,旨在弥补英欧贸易下降带来的损失,专家认为英国开征数字服务税将给英美达成自贸协定带来不利影响。

牛津大学法学院税务学副教授约翰·韦拉(John Vella)指出,英国“脱欧”后对与美国等国达成自贸协定有较大诉求,而数字服务税目前影响的主要是美国公司,加上该税种给政府带来的财政收入并非巨大,英国也可能为与美国达成贸易协议而在该问题上有所妥协。

伦敦科技倡导组织(Tech London Advocates)创始人拉斯·肖(Russ Shaw)也指出,英国单方面引入数字服务税可能损害未来与美国的自贸协定谈判,引发类似于美国针对法国的贸易报复。

从国内看,尽管数字服务税剑指美国大企业,但实际征收范围也包括部分英国企业,可能使正遭受疫情冲击的英国经济“雪上加霜”。肖认为,在新冠肺炎疫情期间开征数字税可能会对英国经济造成严重损害。科技行业与英国其他经济领域一样,已面临新冠肺炎疫情的巨大影响。此时应该比以往任何时候都更密切地与全球大企业合作,利用其资源和专业技能,为英国科技初创企业提供帮助,维持这些企业的生命线。

在线餐饮外卖公司Just Eat首席财务官保罗·哈里森(Paul Harrison)称,英国数字服务税设计糟糕,将严重损害英国科技行业。该公司去年委托一家经济咨询公司撰写的报告发现,数字服务税将给英国科技企业带来沉重负担,包括数字服务税开征首年增加纳税7000万英镑,此后导致数亿英镑投资流失等,还将使英国科技企业在国际竞争中处于不利地位。

与此同时,英国科技企业还担心双重征税风险,原因是欧盟竞争规则阻止英国企业将数字服务税与企业所得税等其它税收相抵消。在今年底结束“脱欧”过渡期之前,欧盟竞争规则仍适用于英国企业。

此外,专家认为,由于数字服务税的征收对象及范围存在模糊性,可能给企业带来困扰。英国特许税务协会主席格林·富勒拉弗(Gyln Fullelove)在接受记者采访时指出,英国数字服务税对“在线市场”的定义不明确,且将金融服务提供商排除在外,但诸如在线赌博和游戏平台等是否属于征税范围并不明确。而且,由于数字服务的特殊性,数字服务税的征税范围也存在不确定性,比如对企业直接来源于在线用户的收入、所涉及的纳税额等都缺乏清晰界定,这将给纳税人及税收管理带来不便。

国际协议才是最终解决方案

专家认为,达成征税标准和规则一致的国际协议才是数字服务税的最终解决方案。英国等国单独征税可能引发更多国家效仿,并导致征税规则和标准不一,一旦国际协议达成应立即取消。而新冠疫情可能推动经合组织成员更快达成妥协,最终使政治意愿战胜技术障碍。

韦拉不赞同各国自行征收数字服务税,但认为这能一定程度上推动国际上对该问题提高重视程度,并尽快推进国际磋商进展。英国征收数字服务税是作为解决长期问题进行的探索和短期过渡,一旦国际规则达成,英国就应取消当前数字服务税,而参照国际规则执行。

他指出,最终需要各国达成一致的国际解决方案,虽然不能确保让每个国家都满意,但起码各国将按同一规则来征税,这正是经合组织当前在做的。如果越来越多国家单边征收数字服务税,则可能导致恶性循环,各国征税标准和规则的差异也将增加征税复杂性。

韦拉对经合组织的数字服务税谈判比较乐观,认为最终很可能是政治因素战胜技术因素,各方达成妥协版协议,以实现大部分国家同意并执行。他指出,全球经历新冠疫情后,正面临贸易冲突上升风险,经合组织成员可能为避免贸易冲突上升而作出适当妥协,各方更容易达成具有连贯性和协调性的方案,为接下来进入实施阶段作铺垫。

富勒拉弗也认为,尽管经合组织关于数字服务税方案的达成可能面临很多技术问题,但政治层面达成一致是解决技术挑战的前提,其中美国因素和“双支柱”协调仍是两大挑战。

他指出,目前受数字服务税影响的跨国公司主要还是来自美国,国际协议的达成将影响美国企业的权益,更重要的是对美国高科技企业在数字经济领域的主导权将构成挑战,因此要密切关注美国方面的反应。

另一方面,经合组织谈判的挑战还在于“双支柱”能否同时达成一致。支柱一旨在解决税权分配问题,制定税收管辖权的新原则;支柱二旨在解决反税基侵蚀的全球合作问题,包括制止利用新技术将利润转移至低税率(或零税率)国家、确保最低税率、平衡传统企业与数字企业税率等问题。富勒拉弗说,部分国家可能因支柱二的诉求未能得到满足而否决支柱一,从而导致整体方案无法达成共识。

针对英国的数字服务税,他认为,考虑到英美贸易谈判,英国可能会扩大征税对象范围,以规避“瞄准美国企业”的问题,可能参照经合组织做法,不仅针对靠数字经济盈利企业,还包括靠无形资产盈利公司。

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