随着“一带一路”倡议的逐步推进，诸多中国企业对海外市场的重视度在不断提升，但是中国企业投资海外需要应对政治、经济、法律、税务以及文化等诸多风险。为服务好“走出去”企业，为企业提示对外投资税收风险，我们编写了《中国居民赴立陶宛投资税收指南》（以下简称“指南”）。

指南围绕赴立陶宛投资主要关注事项、税收制度、税收征收和管理制度、特别纳税调整政策、中立税收协定及相互协商程序等方面进行了详细的解读，共计六章。

第一章是立陶宛国家概况及投资主要关注事项,概要地介绍了立陶宛的基本国情，包括地理、政治、经济、文化等。其中，着重说明了立陶宛近年经济发展情况、资源储备和基础设施、支柱和重点行业、投资政策和经贸合作。

第二章是立陶宛税收制度简介,全面地介绍了立陶宛的税收体系，涉及税种包括企业所得税、个人所得税、增值税、消费税、关税、遗产税、不动产税、土地税、契税、印花税、环境保护税、博彩税。尤其关注了税基侵蚀与利润转移行动计划（BEPS）背景下，立陶宛关于BEPS的税制改革。

第三章是立陶宛税收征收和管理制度,系统性概括了立陶宛的税收征收和管理制度，涵盖税收管理机构，居民纳税人税收征收管理（包括税务登记、账簿凭证、纳税申报、税务检查、法律责任）及非居民纳税人的税收征收管理等内容，重点介绍立陶宛税收征收管理法律法规要求，违反规定的法律责任。

第四章是立陶宛特别纳税调整政策，重点阐释了立陶宛在关联交易、同期资料、转让定价调查、预约定价安排、受控外国企业、成本分摊协议、资本弱化等特别纳税调整方面的法律规定。

第五章是中立税收协定及相互协商程序，主要包括两方面：一方面，重点解读了中立税收协定的适用范围、常设机构认定、不同类型收入的税收管辖、税收抵免政策等条款，以避免双重征税；另一方面，着重论述了中立相互协商程序的适用、启动及法律效力，以方便解决中国企业赴立陶宛投资时与立方产生的争议，有效地维护自身权益。

第六章是在立陶宛投资可能存在的税收风险,本章基于前五章内容，对中国居民在立陶宛投资可能存在的主要税收风险予以提示,包括信息报告风险、纳税申报风险、特别纳税调整调查认定风险、享受税收协定待遇风险等。

本指南仅基于2018年6月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整和税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。

在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。

中国居民赴立陶宛投资税收指南.pdf