本投资指南旨在为中国居民赴菲律宾（共和国，以下简称菲律宾）投资和从事经营活动提供初步的税务信息导引，涵盖以下六章的内容：

第一章是对菲律宾投资环境的概述，重点介绍菲律宾在现行的法律法规下鼓励外资进入的领域及措施，以及限制外资准入的相关规定。从整体上看，近几年来，我国对菲律宾投资总量和贸易进出口额出现了逐年增长的发展趋势，然而，政治上的不稳定因素仍然存在，投资环境中可能出现的变数以及税收负担（变化），都会增加企业在菲律宾的投资风险。挑战和机遇并存，这要求我国投资者在投资前应对菲律宾的法律法规、经济政策以及税收环境有更清晰的认识。

第二章是对菲律宾国内税制的概述，包括菲律宾的税制体系和税法渊源，基于菲律宾现行适用的《国家税务法典（1997）》，该部分对菲律宾现行的六大主要税种制度进行逐一介绍，具体是指所得税、增值税、消费税、比例税、关税及单据印花税，并阐述了各类税种的征管方式。值得说明的是，要详尽了解上述各类税种制度内容并跟踪其最新发展动态，需紧密结合菲律宾财政部长或国家税务局局长不定期发布的各类行政性文件，包括税收条例、税收备忘录命令、税收备忘录裁定、国家税务局的裁令、税收备忘录通告、税收行政命令等。

第三章介绍菲律宾的税收征管机构和管理制度，从适用于居民纳税人和非居民纳税人的征管制度分别展开论述，涉及税务登记、账簿凭证管理、纳税申报、税务检查、税务代理、法律责任等多方面内容。

第四章是对菲律宾特别纳税调整政策的概述，重点在于讨论现行的转让定价规则，涵盖的内容包括关联交易的认定、同期资料的现行规定、转让定价调查的原则和方法、预约定价安排等。目前菲律宾尚未引入受控外国企业规则及资本弱化规则。

第五章围绕中菲税收协定的解释和适用而展开，重点介绍下列条款：协定的适用范围；常设机构条款；营业所得、劳务所得、投资所中国居民赴菲律宾共和国投资税收指南2得、财产收益及其他所得的课税权分配；税收抵免；非歧视待遇条款以及相互协商程序。除了协定文本外，该部分的讨论还结合了菲律宾税务法院以及最高法院做出的相关司法判决。值得注意的是，我国与菲律宾签订的税收协定议定书中规定有最惠国条款，即菲律宾对于中国居民来源于菲律宾的“国际运输营业利润”以及“股息所得”给予单边性的最惠国待遇，也就是说，中国居民从菲律宾取得的这两种所得可以享有的协定优惠并不局限于中菲税收协定，而是参照适用菲律宾对外签订税收协定中最优惠的协定待遇。此外，第五章还介绍了在菲律宾的税务纠纷解决机制，包括税务纠纷和解、税务诉讼以及非诉讼争端解决机制。

基于上述五章的内容，第六章对于我国纳税人在菲律宾投资可能存在的主要税收风险进行重点提示。

本指南仅基于2018年2月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。

在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。

中国居民赴菲律宾投资税收指南.pdf